מס יסף הינו מס על הכנסות גבוהות

מה זה מס יסף ?

מס יסף זהו מס שמוטל על הכנסות גבוהות, יש שמכנים את מס היסף כ "מס עשירים".

מס יסף הינו מס שיש לשלם למס הכנסה, כאשר אדם מרוויח מעל אחוז המס המקסימלי, מעל 47%, והכנסתו הכוללת (משבח, עסק, שכר עבודה וכד') עוברת את תקרת ההכנסה המקסימלית לאותה שנת מס.

לשנת 2025 מס הכנסה קבע כי אדם שהכנסתו השנתית , מעל  721,560 ש"ח- יצטרך לשלם על החריגה מס יסף . נכון לשנת 2025- מס היסף עומד על 3%.

ולכן אותו אדם, בן אם גמלאי או שכיר, נדרש להגיש דוח למס הכנסה, כאשר עצמאי בכל מקרה נדרש להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה.

• אדם שכיר שעובד במקום עבודה אחד והכנסתו משכר העבודה מעל להכנסה המקסימלית כאמור, לכשיקבל טופס 106 מהמעסיק, יהיה מצויין בטופס כי הוא מחויב להגיש דו"ח למס הכנסה מאחר וכי הכנסתו מעל להכנסה המקסימלית, כאמור 721,560 ש"ח לשנת מס 2025. אך במידה ולאותו גמלאי  או שכיר ישנם מס' הכנסות ממקורות שונים, וסיכום ההכנסות מעל לתקרה ?                 הוא לא יקבל התראה מהמעסיק או ממשלם הגמלה, בגין הדרישה שחלה עליו להגיש דו"ח למס הכנסה, ולכן בהתאם להוראת החוק של מס הכנסה הוא יצטרך להגיש דו"ח שנתי .

לצורך דוגמא,

אדם שמכר דירה והשבח מעל 500,000 ש"ח ובנוסף יש לו הכנסה משכר עבודה שהברוטו מעל 270,000 ש"ח, אמנם לא יקבל התראה מהמעסיק בגין הדרישה לפיה הוא נדרש להגיש דו"ח, אך מאחר וסיכום הכנסותיו חורג מהתקרה, בהתאם להוראת חוק של מס הכנסה, הוא יצטרך להגיש דו"ח שנתי.

• מס היסף קובע כי על החריגה שמעל לסכום של 721,560 ש"ח -יצטרך לשלם מס יסף בגובה של 3%.

למשל, חריגה מהתקרה בעקבות הכנסה משכר דירה למגורים, במקום שישלם 10% מס -ישלם 13% מס הכנסה. או, חריגה בשל רווח הון בבורסה, במקום שישלם 25% מס -ישלם 28% מס הכנסה.

• סיכום ההכנסות כאמור, כולל הכנסות משכר דירה, שכר עבודה, גימלה, עסק, ריבית ,דבידנד, מס שבח וכדומה.
• סיכום ההכנסות נמדד לכל אדם בנפרד.
• במידה ולשני בני הזוג קיימת הכנסה פסיבית משותפת-  מס הכנסה קובע כי אותה הכנסה משותפת תיזקף  ותחוייב בהתאם למדרגות המס של בן הזוג שההכנסה שלו גבוהה יותר. משמע, כאשר לאחד מבן הזוג שיש בידו הכנסה מיגיעה אישית (הכנסה מיגיעה אישית – שכר עבודה/גמלה/הכנסה מעסק) שהיא גבוהה ביחס להכנסה מיגיעה אישית של בן הזוג השני , במידה ולבני הזוג קיימת הכנסה פסיבית משותפת (שכר דירה או רווח הון בבורסה וכד'), מס הכנסה ישייך את ההכנסה הפסיבית לבן הזוג שהכנסתו גבוהה יותר. ולכן לצורך דוגמא אם לבן הזוג קיימת הכנסה של 200,000 ש"ח ברוטו משכר עבודה,לבת הזוג הכנסה של 580,000 ש"ח משכר עבודה, ובנוסף יש בידם הכנסה מרווח הון בבורסה בסך של 200,000 ש"ח (הרווח ההון שייך לשניהם), מס הכנסה ישייך את ההכנסה מרווח ההון לבן הזוג שיש בידו הכנסה גבוהה יותר, ובהתאם לכך סיכום ההכנסות של בת הזוג יחרוג מהתקרה המקסימלית ולכן על החריגה שיש בידה בסך של 58,440 ש"ח הנובע מרווח הון, בת הזוג תשלם מס נוסף בגובה של 3%, חיוב מס נוסף.

• השיוך נעשה לבני זוג נשואים בלבד.
• שימו לב, כי במקרה של מס שבח, במידה וחרגתם בשנת המכירה מהתקרה ונאלצתם לשלם מס יסף -וביצעתם פריסה של מס שבח כדי לחסוך מס הכנסה, את מס היסף לא תוכלו לחסוך.
• במידה ונדרשתם להגיש דו"ח שנתי, בעקבות החריגה מהתקרה כאמור, ולא הגשתם דו"ח, מס הכנסה יטיל קנס פיגור. זוהי עבירה פלילית.

חיוב מס על הכנסות הוניות

החל משנת 2025 יוטל מס יסף נוסף שהוא בנוסף ל- 3%, והחיוב יהיה 5%  לכל אותן הכנסות שהן  לא מיגיעה אישית (למשל ריבית, רווח הון, שכירות ודוידנד ), בתנאי וסיכום ההכנסות שהן לא מיגיעה אישית חורגות מהתקרה לאותה שנה, נכון לשנת 2025, חריגה מעל 721,560 ש"ח. לצורך דוגמא במידה וסיכום ההכנסות שלא מיגיעה אישית, חורגות מ 721,560 ש"ח, על הסכום החורג – ישולם סך של 5%. ובמידה וסיכיום ההכנסות שלא מיגיעה אישית ,לא חורגות מ 721,560 ש"ח, אך סיכום ההכנסות הכללי  (הכנסות מיגיעה אישית והכנסות שלא מיגיעה אישית ) חורג מ 721,560 ש"ח- אז על החריגה הכוללת, שחורגת מהסכום של 721,560 ש"ח ישולם סך של 3% בלבד.

טיפ לחסכון במס :

כדי לשלם פחות מס הכנסה ניתן לפרוס מענקי פרישה כדי לחסוך תשלום מס יסף, אך כאמור פריסת שבח לא חוסכת את מס היסף.

מומלץ להתייעץ במהלך השנה ולבדוק את גובה ההפקדה שיש להפקיד לקופת גמל כדי לחסוך את תשלום המס כאמור.  

איריס מטרי יועצת מס 

ומומחית במיסוי פרישה