עצמאייים ופרילנסריים  עובדים מהבית ?

במסגרת צמצום תופעת ההון השחור בעיקר בענף הנדל"ן, מס הכנסה פירסם את חוזר 03/2026, ובהתאם לכך יצר מהפיכה בהכרה בהוצאות תשלום שכר דירה כהוצאה מוכרת בעסק, 

עד סוף שנת המס 2025, במידה והדירה שבבעלותכם שימשה אתכם לפעילות העסקית –

ניתן לדרוש את ריבית המשכנתא וחלק מעלות רכישת הדירה,  במגבלות מסויימות.

ובנוסף, בעקבות חוזר 03/2026, החל משנת המס 2026, במידה והדירה שאתם שוכרים אותה משמשת אתכם לפעילות העסקית –

ניתן לדרוש  את תשלום שכר הדירה בהתאם לחלק היחסי של השימוש בדירה לצורך העסק.

שימו לב, עד סוף שנת המס 2025, מס הכנסה דרש כי לצורך הכרת  תשלום שכר הדירה כהוצאה, השוכר נדרש לנכות מס במקור לבעל הדירה (=למשכיר). והחל משנת 2026, לא קיימת החובה לנכות מס במקור.

מס הכנסה מכיר בהוצאה עד 25% כהוצאה מוכרת.

חשוב שתדעו:

• במידה ואתם שוכרים ומשכירים דירת מגורים, ניתן לבחור במסלול קיזוז, בהתאם להוראות החו, אך לא לרשום את ההוצאה בספרי העסק.
• עוסק מורשה המעוניין להכיר כהוצאה עסקית חלק יחסי מתשלום שכר הדירה, יידרש להוציא חשבונית עצמית. לפי חוק מע"מ, מדובר בעסקת אקראי במקרקעין. 
• הכרה בתשלום שכר הדירה כהוצאה עסקית, תחסוך לכם מס הכנסה וביטוח לאומי.
• תשלום עב' שכירות משרד, עדיין קיימת החובה לנכות  מס במקור.
• סביר כי הרשויות המקומיות, ינצלו את העניין וייסווגו חלק יחסי מהארנונה כארנונה עסקית.

שימו לב,

• דעתי האישית, בעקבות פירסום חוזר 03/2026, אני מניחה כי מס הכנסה יבקש מבעלי העסקים המעוניינים להכיר כהוצאה עסקית את תשלום שכר הדירה, לשדר למס הכנסה את חוזה השכירות. וזאת בהמשך לחיוב שידור חוזי שכירות החל מדוחות מס הכנסה לשנת 2024. כדי להצליב נתונים עם בעלי דירות שלא מדווחים על הכנסות שכירות.

איריס מטרי | יועצת מס ומתכננת מיסוי בפרישה